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新欧盟VAT增值税法的改革
- 2020-08-27-

新欧盟VAT增值税法的改革

新欧盟VAT增值税法原计划在2021.01.01推出,由于疫情的原因推迟到2021.07.01执行。这是 20年以来欧盟最大的一次税务改革。
1. 什么是新欧盟VAT税法
新欧盟VAT税法的来源和意义
新欧盟VAT增值税法是为了简化VAT的注册及申报流程;商家可以通过注册任何一个欧盟国家的VAT税号,然后可以做全部欧盟国家的VAT申报。而不需要注册多个欧盟VAT税号。
欧盟政府为了简化VAT增值税法的实行,把它分成了两个阶段来进行:
\第一个阶段是在2015 推出了Mini One Stop Shop (MOSS) VAT, MOSS VAT只用于电信,广播和电子服务行业。Telecommunications,broadcasting and e-services (digital services) 也称为‘TBE’。电信,广播和电子服务行业可以在任何一个欧盟国家注册VAT,然后在那一个国家申报所有欧盟国家的销售和VAT。
因为MOSS VAT的成功实行,欧盟国家简化VAT税法在今年的二月立法通过,第二个阶段将在2021.01.01推出VAT One Stop Shop OSS /VAT一站式服务。(OSS)VAT 是MOSS VAT的延伸,OSS将取代原有MOSS (只针对电信,广播和电子服务业)以外的B2C 行业, 特别是跨境电商业。
新欧盟VAT增值税法的改革的目的是减低电商卖家税务合规的成本,促进电子商务在线销售并促进整个欧盟单一市场的贸易往来。
新欧盟VAT增值税法的实行将促进跨境贸易,打击欧盟成员国之间电子商务VAT增值税欺诈,并确保欧盟企业的公平竞争。填补进口VAT税金流失的漏洞,增加线上市场的VAT增值税收入。
2. 新欧盟VAT税法将关闭
进口VAT增值税逃税的漏洞
从2021.01.01开始,欧盟新VAT增值税法将取消22欧元以下小包进口免税的规定。对于单价货值在EUR150以下的商品在销售时就需要收取VAT。那么这个新规定对跨境电商有什么影响呢:
Ø 杜绝进口VAT增值税免税漏洞:现在中国的卖家自发货,一般来说都会低申报货值,也就是说这些从中国自发去欧洲的货物,在填写报关单时,填写货值低于22欧元,那么卖家和买家都不需要缴纳VAT。也就是说 我们中国的自发货在价格上面是非常有优势的。
Ø 这个规定也保护了欧盟本土卖家的利益,所有的商品都收取了VAT,本土卖家不会因为价格的原因而失去竞争力。
Ø 非欧盟卖家必须选择在任何一个欧盟国家注册IOSS VAT 号码,要对货值低于150欧元以下货物进行VAT申报。
Ø 150欧元以下的货值的商品进口欧洲时,需要在包裹上贴有卖家的IOSS VAT号码;
Ø 小包进口将会有绿色通道,时效会提高。海关看到小包裹贴有的IOSS 号码,就会知道这个货物已经支付了进口VAT。那么海关将会简化操作流程,物流配送将会变得更加快速。
3. 新欧盟VAT增值税法
OSS VAT申报
新欧盟增值税改革的核心是引入一站式VAT服务:VAT One Stop Shop OSS从2021.01.01开始欧盟本土电商卖家在本国家申报及缴纳所有销售VAT :欧盟本土国家发货的B2C卖家将不再需要注册其他欧盟国家的VAT增值税号,欧盟本土卖家可以选择向自己国家进行单一的OSS VAT申报,在申报表格里罗列出所有其他欧盟国家的远程售额及VAT;然后将所有VAT税金交给自己国家的税局,当地税局将收到的税金以后负责转交给相对应的欧盟国家。
取消远程销售门槛:根据现有的欧盟增值税税法,电商卖家如果超过了发货国家的销售限额,需要注册当地国家的VAT并进行该国家的VAT申报。 从2021年1月1日起,新欧盟VAT增值税法将取消远程销售门槛规则。跨境电商卖家必须在商品首次出售时根据买家居住地址所在国家收取该国家的VAT增值税,然后通过OSS VAT申报。OSS VAT申报是常规欧盟国内增值税申报的补充版本。
非欧盟卖家也可以申请使用OSS制度,只需要选择任何一个欧盟国家进行IOSS VAT注册和申报即可。
OSS VAT一般来说是是季度申报:申报是按照卖家所在国家常规的申报日期来定。一般的VAT申报都是在网上完成。如果卖家是月申报,那么需要咨询当地税务机关并确认应申报及缴VAT税款的日期。
Ø 注意:平台卖家如果有其他欧盟国家的储存,将无法使用OSS申报,卖家必须按照原有的VAT增值税法在仓库所在的国家进行VAT注册及申报。这包括卖家使用Amazon FBA计划。
Ø VAT金额应该按照卖家所在国家或者卖家VAT注册的·国家的货币计算。如果货币不一样,卖家应遵循本国或者VAT注册国家当日交易的汇率进行换算。
Ø 微型企业豁免政策:任何跨境B2C的电商卖家,如果远程年销售额低于10,000欧元,不需要做OSS VAT申报,但是他们仍然需要将收取销售的VAT在本国申报及缴纳。
Ø OSS是自愿加入:使用OSS VAT申报不是强制性的。卖家可以仍然保持原有的VAT增值税注册和申报。
电子商务单一欧盟VAT申报OSS英国脱欧以后:
Ø 会马上取消原有15英镑的小包进口免税制度,货值高于135英镑商品的进口VAT还是按照以前一样,海关会收取进口货物的VAT
Ø 英国公司将会像非欧盟卖家一样对待
Ø 欧盟卖家在英国销售,需要注册英国VAT,并在英国申报
4. 最新欧盟VAT增值税法
对跨境电商卖家和平台的影响
总体来说,新欧盟VAT增值税改革的核心是引入一站式VAT服务:OSS,简化了VAT的申报和操作流程。新增值税法的实行将促进跨境贸易,打击VAT增值税欺诈,并确保欧盟企业的公平竞争。这次改革的目的是确保卖家按照最新的税法规定,按照目的地成员国的税收原则将销售产品的VAT增值税正确地支付给买家的成员国。
Ø 跨境电商企业将受益于大幅降低跨境增值税合规成本
Ø VAT可以在一个欧盟国家进行,一般来说是季度申报
Ø 欧盟企业能够与非欧盟企业平等竞争
Ø 非欧盟电商卖家可以通过OSS增值税申报表抵扣在其他欧盟国家购买货物的VAT增值税。
Ø 不需要记录远程销售额度
Ø 电商平台被定为真正的卖家,需要承担VAT代收价格低于150欧元以下商品的VAT
Ø 电商平台会更严格的稽查VAT合规
Ø 原有的22欧元以下货物的免税进口取消,自发货卖家需要申请IOSS号码
Ø 电商税务不合规很难行走
Ø 如果卖家在其他欧盟国家有海外储仓,或者加入了Amazon FBA 计划,那么货物储仓的国家还是需要注册VAT,并在当地申报